个人税务
一般来说,如果您有收入,必须在每个财年结束后向税务局(ATO)申报并缴纳税款。收入的来源包括:工作,生意,投资房,利息,股票买卖和政府福利津贴等。
当雇主给员工支付工资的时候,雇主需从工资当中扣除相应的税款,并定期支付给ATO,这部分税款叫做预扣税(PAYG withholding)。可以退税的部分就是雇主多为您缴纳的税额。这是大部分人在澳洲缴纳税款的方式。
退税就是在每个财年结束后通过向ATO提交Tax return来计算并申报您的应纳税所得额(Taxable income)。应纳税所得额等于应课税收入(Assessable income)减去税务抵扣(Tax deductions)。对于只有工资收入的纳税人来说,应课税收入(Assessable income)就是税前工资收入,税务抵扣(Tax deductions)就是因为工作的关系所产生的相关花销,相减后得出应纳税所得额(Taxable income),从而计算出这个财年您应该缴纳的所得税(Income tax)。最后,再用雇主已经帮你支付的预扣税(PAYG withholding)减去应付所得税,算出你的退税或者补税额。一般情况下雇主支付的PAYG都大于最后计算得出的所得税,大部分人都可以收到退回的税款,所以我们把这个过程叫做“退税”。
例如,A同学在2019财年 (1/7/2018 – 30/6/2019) 期间只有工资收入,他每两周的税前工资为$3,000,每次发工资扣除PAYG $712之后到手工资为$2,288。同时A同学在本财年用自己的工资购买了$100的文具用于工作。在做完本财年的Tax return之后,A同学得到以下数据:
应课税收入 = $3,000 x 26 = $78,000税务抵扣 = $100应纳税所得额 = $78,000 – $100 = $77,900根据$77,900计算得出所得税 = $17,343雇主共支付PAYG withholding = $712 x 26 = $18,512A同学最后可以收到的退税 = $18,512 – 17,343 = $1,169

COVID-19期间,为防止病毒传播,许多企业员工开始在家办公(Work From Home)。那么,在家办公产生了与工作相关的费用应该如何抵扣?对此,税务局(ATO)在原有政策的基础上推出了COVID-19期间在家办公的费用抵扣新政策。
共有三种计算方式,员工可根据自身情况自行选择:
1、 Shortcut Method快捷计算法(仅适用于2020年3月1日到2020年6月30日)
这是税务局(ATO)引入的一种快捷算法以帮助员工简化计算疫情期间在家办公的费用:
在家办公每一小时可申报$0.8的费用抵扣
注意事项:
1)该算法包含了您在家办公的所有开支,包括:电话费用、网络费用、设备或资产折旧费用、照明费用、供热制冷费用;
2)如选择该算法,将无法抵扣在家办公的其他任何费用;
3)该算法仅适用于2020年3月1日到2020年6月30日期间的居家办公;
4)家中无需特定的工作区域即可使用该算法,但需要记录在家办公的时长;
5)选择该算法,您无需单独计算设备的折旧费用,但请务必保存购买设备或折旧资产的收据
2、 Fixed Rate Method固定费率计算法
在家办公每一小时可申报$0.52的固定费用抵扣,该费率涵盖了您在家办公的费用包括:
●照明和供热制冷的电气费用;
●家具、设备和摆设的折旧费用;
●家具、设备和摆设的维修费用。
注意事项:
1)您需要记录至少连续4周在家办公的时长和工作模式;
2)可根据4周工作记录为例,推算出本财年的工作时长,但如果工作模式发生变化,则需要重新做记录;
3)使用该算法,您在家中需要有特定的工作区域(如家庭办公室、书房等);
4)该算法不包括以下费用,需要另外计算:
●电话费用;
●网络费用;
●电脑耗材及文具(如墨水、墨盒等)费用;
●办公设备(如电脑、手机等)的折旧费用;
5)请务必保存购买设备或折旧资产的收据。
3、 Actual Cost Method实际成本支出计算法
选择该算法,您可以根据在家办公直接产生的费用申报税务抵扣。
费用包括:
●用于照明和供热制冷的电气费用;
●办公家具(比如椅子、办公桌)和摆设的折旧费;
●手机、电脑、笔记本电脑等类似设备的折旧费;
●电话费用;
●网络费用;
●专用工作区域(如书房)的清洁费用;
●电脑耗材及文具(如墨水、墨盒等)。
注意事项:
1)需要在家中设有专用的工作区域(如家庭办公室、书房等);
2)选择该算法,您必须保存好相关记录,可记录的内容有:
●本财年在家办公的实际时长;
●4周具有代表性的工作日记(记录工作模式);
●电话、网络、清洁等各项费用明细;
●计算折旧资产或设备的费用记录;
3)请务必保存购买设备或折旧资产的收据。
不可抵扣的费用
●您的雇主可能在您工作中提供的牛奶、咖啡、茶或其他一般家用品的费用;
●与孩子及其教育相关的费用,包括为他们设置在线学习、居家教学或为孩子购买学习设备(如书桌或iPad);
●您已获得报销的费用,比如由雇主直接支付的费用,或由雇主提供的设备(比如笔记本电脑)的折旧费用;
●通常来说,员工无法申报抵扣(工作场所的)占用费用(Occupancy Expense,比如租金、贷款利息、水费和市政费等)。
Home office与资产增值税(Capital Gain Tax,简称CGT)
在大多数情况下,如果您是在家办公的员工(Employee),不管您在家中是否有特定的工作区域,都不会涉及CGT,即便您申请在家办公的费用抵扣也是如此。
但是,如果您在家经营业务(Business)(即您的家是您的主要营业地点),或您申报抵扣(工作场所的)占用费用(Occupancy expense),比如房贷利息(Mortgage Interest)或物业、市政费用等,则有可能涉及到CGT。
如果您申报并抵扣了(工作场所的)占用费用(Occupancy expense),那么您在出售房产时,尽管您有权获得部分CGT豁免,您将无法获得全额自住房CGT豁免。
信息来源:
https://www.ato.gov.au/individuals/income-and-deductions/deductions-you-can-claim/home-office-expenses/#Fixedratemethod
https://www.ato.gov.au/general/property/your-home/working-from-home/
股票投资有两种缴税情况,一种是股票投资(share trading as investment),另一种是以股票交易为生意(share trading as business)。
股票投资(share trading as investment)
澳大利亚税法对股票投资的缴税要求如下:
- 在股票卖出前,股票的买入成本和交易费不得抵扣当年的收入,而应该是资本成本(capital cost);
- 股票卖出价与买入价相减得出的股票买卖的净收益部分,应缴纳资本利得税(Capital gain tax,简称CGT);
- 资本净亏损只能用于抵扣资本利得,不得抵扣其他收入(如工资、房租收入、ABN收入、Personal Service Income收入等),资本亏损可以结转以抵消未来(下一年)资本收益;
- 如果您持有一只股票超过一年以上,可获得50%的CGT折扣。
需要注意的是,资本利得税(CGT)只是您要缴纳所得税中的一部分,并不是一个单独的税种。股票卖出产生的收益将和其他收入(如工资收入、投资房出租收入、利息收入等)一并算进您的个人收入中计算所得税。1985年9月20日(CGT立法日)前获得并持有至今的股票,可豁免资本利得税。
关于股息收入(Dividend Income)
股息一般分为Franked Dividends 和Unfranked Dividends。
Franked Dividends是公司根据30%的公司税率缴税后发给股东的税后分红,为了防止公司和个人重复征税,公司缴纳的30%的税额将成为您的分红抵免额(Franking Credits)。简单来说,如果收到Franked Dividends的这个财年您的边际税率(Margin Tax Rate, 也就是目前收入的最高税率)大于30%,那么股息部分所需要缴纳的所得税税率则为您的边际税率和公司税率30%之间的差值。 如果您的边际税率小于30%,那么在完成退税后您会额外收到其中一部分Franking Credits。如果该财年您的所有收入小于$18,200,那么完成退税后您可以收到全部的Franking Credits。
需要注意的是,如果您是海外税务居民,您无法获得Franking Credits,但也无需在Tax Return中申报这笔股息收入。
Unfranked Dividends则是不包含分红抵免额(Franking Credits)的股息,财年结束后与其他收入一并加总到您的个人收入中计算所得税。
把股票交易作为生意(share trading as business)
如果您把股票交易作为您生意的一部分出售并获得利润,这笔收入将被视为是正常收入,而不是资本利得,因此这一部分收入将按照正常收入来缴税。
澳大利亚税法对以股票交易为生意的缴税要求如下:
- 卖出股票的收入应算入应课税收入(assessable income);
- 买入的股票被视为是库存(trading stock);
- 股票买入或卖出的所产生的成本(比如平台佣金)或股票卖出的亏损可以抵扣其他收入;
- 股息和其他类似的收入应算入应课税收入;
- 不属于CGT范畴,没有CGT折扣;
- 如果产生亏损,则按照生意亏损的要求来判定是否可以抵减其他收入。
以股票交易为生意一般符合以下几个特征:
- 交易的主要意图为赚取股票价格波动中的差价,而不是为了赚取股息(Dividends);
- 有一套分析市场和股票的方法,并且有比较明确的交易策略;
- 一般为短线持有,买卖次数较多且有一定规律性。而相反的,如果股票以投资为目的,则持有时间相对较长,并且买卖次数较少;
- 运作方式更像是一个生意,比如经常对股票市场的短期和长期趋势进行分析,研究被投资公司的财报,学习投资相关课程,寻求专家意见等等。
例1: 把股票交易作为生意(share trading as business):电气工程师 Molly在看完一个理财节目后,决定开始股票交易的生意。于是她把家里的其中一个房间改成办公室用于股票交易,并有一台电脑用于股票交易。Molly购买股票的资金为$150,000,其中有$50,000是向银行贷款获得的。
Molly订阅财经、投资类的杂志,研究股市报告、图表和趋势图,并对股票市场的走势进行了分析和评估,以确定并买入短期内会升值的股票来获得利润。
在2020财年, Molly进行了60笔股票交易:其中35笔是买入,25笔是卖出。平均买入股涉及500股, 平均成本为$1,000,平均卖出股涉及750股,平均卖出价格为$1,800。所有的交易都是通过互联网上的股票经纪平台进行的。Molly在卖出股票前持有股票的平均时长为3个月。扣除平台佣金/服务费等成本后,Molly的股票交易活动亏损了$5,000。
尽管Molly的交易活动没有让她获得营利,但是她的行为(买卖频次高且有一定规律性,研究股市报告、评估分析股票市场等)充分显示了她的营利意图,她的行为符合以股票交易为生意的特征。因此, Molly在申报个人所得税时应该按照以股票交易为生意来申报,亏损的$5,000可以用于抵扣其他收入。
例2: 股票投资(share trading as investment):会计师 George在2017年买入了20家公司一共200,000蓝筹股,总投资额为$1,500,000。 George是因为股息高而买入的股票,目的是长期持有,除非短期内股票大幅上涨他才会考虑卖出股票。在2020财年,George卖出了20,000股并获得了$50,000的收益。
尽管George在卖出股票时获得了可观的收益,但他不属于从事股票生意。因为他买入股票的主要目的是为了赚取股息收入,而不是以买卖股票为生意,通过买卖股票获得利润。因此,George的个人所得税申报表里应该按照股票投资来计算CGT。由于他持有股票超过12个月,将获得50%的折扣,即$25,000算入他的个人收入缴纳所得税。
如果您对以上内容仍有疑惑,欢迎您咨询我们。
参考来源:
1. Uber司机为什么需要注册ABN(澳大利亚商业编号)和GST(消费服务税)?
Uber司机通过Uber平台从事的是载客业务,不依附于公司而工作,且具有独立性,因此Uber司机不属于Uber公司员工,而是属于业务承包商(Contractor)。因此,Uber司机需要注册ABN。
根据澳大利亚税法的规定,一般来说,个人/企业的商业收入超过$75,000必须要注册GST。但是由于出租车载客服务的行业特殊性,税法要求不管收入是否超过$75,000,出租车司机必须要注册GST。从事Uber等专车服务属于出租车载客服务的范畴,因此,从事Uber等专车业务也要注册GST。
2. GST 如何计算和申报?
您在从事第一次载客服务时获得的收入就要开始收取GST。
此外,您还需要每个季度提交BAS申报表(Business Activity Statement生意经营申报表)并按时缴纳您获得收入中代ATO向乘客收取的GST。
YK Tax & Accounting 给Uber司机客户们提供的报税服务当中,包括了每个季度的BAS申报服务,我们会帮您计算每个季度应当缴纳的GST。
3. 可抵扣和不可抵扣的费用有哪些?
可抵扣收入的费用包括:
- 支付给Uber等平台的佣金、许可费或服务费;
- 成为专车司机的费用,比如州立交通部门申请费、健康检查、police check费用等;
- 与您提供服务相关的费用,比如提供给乘客的饮料、零食或音乐订阅费用;
- 如果您为了专车服务工作开设了一个单独的银行账户,则每个月产生的银行账户费、手续费也可抵扣;
- 与业务相关的电话费;
- 与业务相关的行车费用:停车、燃油、过路(Etoll)、清洁、维修/保养、车辆注册、保险等;
- 车辆的折旧;
- 车辆贷款的银行利息等。
这些可抵扣费用中含有的GST部分可以在申报季度BAS的时候用作抵扣收入中的GST。如果上述费用当中不含GST (例如车辆折旧费用、车贷利息,银行账户管理费),仍然可以作为运营支出抵减收入,在年终个人退税(Tax Return)当中进行计算和申报。
不可抵扣收入的费用包括:
- 驾照费用;
- 罚款(如违规停车/超速);
- 服装费用;
- 餐饮费等其他个人花销;
- 燃油税抵免。
为了方便您管理自己的业务,我们建议您为Uber业务单独开一个银行账户以记录您的收入和开支。这将有助于您更好地了解自己业务的财务情况。ATO要求超过$82.5的支出必须索要发票(Tax Invoice)并且保留5年。
4. 如果车辆也有私人用途(上下班),那该如何计算比例?
您需要有一本行车记录日志,且至少连续12周记录行车费用,按照与业务相关的比例的计算出实际可抵扣的行车费用。
例如,Tim在2020财年第1季度结束时行车记录日志显示他在该财年的第1季度一共行驶了11,000公里,其中6,600公里的行车里程与Uber业务相关。那么可计算得出Tim与业务相关的费用比例为6,600/11,000=60%。Tim在2020财年第一季度的行车费用为$9,000 (包括加油/修车等一系列车辆相关的支出),由于他Uber业务相关的费用比例为60%,那么他在第1季度可以抵扣的行车费用为$9,000*60%=$5,400。
行车记录日志不需要全年记录,可以以连续记录12周的费用为依据对全年的费用按业务比例进行推算。
5. 因为开Uber而新买的车辆,可以抵扣GST吗?
可以。可抵扣的车辆价格上限为$57,581(2020财年数据,2021财年抵扣上限为$59,136),即最多抵扣GST $57,581/11=5234.64(2020财年数据,2021财年可抵扣GST为$59,136/11=$5,376)。如果您是通过私人卖家购买的二手车且卖家没有注册GST,那么您将无法抵扣GST,因为您购买的车辆价格当中本身不含GST。
需要注意的是,由于您注册了GST,未来您通过卖车获得的收入也是需要缴纳GST的。
6. 开Uber产生的利润该如何缴税?
开Uber产生的利润将算入Uber司机的个人收入中,财年结束时在个人退税(Tax Return)中申报。如果Uber只是您的副业,您还有其他的工资收入(例如房租收入、利息收入或股票基金收入等),所有收入将一并算进您的个人收入中计算所得税。
7. 为什么ATO让我在申报BAS的时候缴纳PAYG?
如果您在第一年从事Uber载客服务并从中获利,那么从第二年开始,您可能要为自己缴纳PAYG instalment(预付税)。第二年的预付税总金额将以产生业务收入第一年的应课税收入为参考标准,按照四个季度支付。PAYG相当于是您为自己下一个财年提前支付的个人所得税,在您做完下一个财年的个人退税之后会多退少补。
8. 为什么BAS里面申报的收入和我实际收到的钱不一致?
BAS申报的收入指的是您在为乘客提供服务时向乘客收取的费用,里面包含了Uber平台收取的佣金/服务费,您实际收到的钱是减去这些平台费用后的净收入。Uber平台收取的佣金/服务费作为您的可抵扣的费用也含有GST,因此您最终要缴纳的GST金额不会受到影响。
9. Uber司机报税如何收费?应该提供哪些材料?
YK Tax & Accounting 目前的收费标准为$440/年(此价格包含GST),服务内容包括申报4个季度的BAS以及年终个人退税。
每个季度申报BAS需要提供的资料如下:
- Uber/OLA/Didi/Bolt等平台的月度税务总结表 (Monthly Tax Summary)
- 该季度的银行账单(我们建议您为Uber业务单独开一个银行账户)
- 和Uber相关的,通过其他账户或者现金支付的相关记录和票据
如果您对以上内容仍有疑惑,欢迎您咨询我们。
参考信息来源:
https://www.ato.gov.au/General/The-sharing-economy-and-tax/
https://www.ato.gov.au/general/the-sharing-economy-and-tax/ride-sourcing/



Business税务



企业记账本质上是记录与企业的商业交易和财务活动相关的所有信息的会计过程。保持良好的商业记录既是法律要求,也有助于您更好地完成税务义务、了解生意运作情况。
记账方式分为三种,可以用现金记账本来记,也可以用电子表格(Excel)或会计记账软件(如Myob、Xero等)。使用Excel表格或会计记账软件更易于保存您的收支记录。
作为中小企业主,您在记账过程中需要注意:
1.保留好各项费用的税务发票(tax invoice),由于只有税务发票才能做税务抵免,根据税法规定,您需要妥善保存与您商业活动相关费用的税务发票至少五年。
2.做好收支记录,并为BAS和年度报税做准备。
这些记录包括:
– 收入和销售记录
记录所有的收入,比如,包括稅务发票、POS机纸带和现金销售记录。
– 支出或购买记录
记录所有包括现金支出的商业支出。记录可以是收据、税务发票、信用卡收据和用于记录小额现金支出的记录本。
– 年终记录
包括您的债券人(您欠款的人)或债务人(欠您款的人)的名单以及记录您资产贬值(亦称作贬值资产)的工作表,盘货表和资本收益税务记录。
– 银行记录
例如银行公司账户的bank statement、loan statement等。
– 雇员和承包商记录
如您有雇员(employee)或承包商(sole trader),需要做好以下记录:
*员工税号(TFN)申报单;
*支付员工的工资、津贴或其他款项记录(工资单);
*养老金记录,包括您的付款和显示您已完成缴纳养老金的记录;
*您和承包商的任何合同的影本。