税务答疑

个人税务

一般来说,如果您有收入,必须在每个财年结束后向税务局(ATO)申报并缴纳税款。收入的来源包括:工作,生意,投资房,利息,股票买卖和政府福利津贴等。

当雇主给员工支付工资的时候,雇主需从工资当中扣除相应的税款,并定期支付给ATO,这部分税款叫做预扣税(PAYG withholding)。可以退税的部分就是雇主多为您缴纳的税额。这是大部分人在澳洲缴纳税款的方式。

退税就是在每个财年结束后通过向ATO提交Tax return来计算并申报您的应纳税所得额(Taxable income)。应纳税所得额等于应课税收入(Assessable income)减去税务抵扣(Tax deductions)。对于只有工资收入的纳税人来说,应课税收入(Assessable income)就是税前工资收入,税务抵扣(Tax deductions)就是因为工作的关系所产生的相关花销,相减后得出应纳税所得额(Taxable income),从而计算出这个财年您应该缴纳的所得税(Income tax)。最后,再用雇主已经帮你支付的预扣税(PAYG withholding)减去应付所得税,算出你的退税或者补税额。一般情况下雇主支付的PAYG都大于最后计算得出的所得税,大部分人都可以收到退回的税款,所以我们把这个过程叫做“退税”。

例如,A同学在2019财年 (1/7/2018 – 30/6/2019) 期间只有工资收入,他每两周的税前工资为$3,000,每次发工资扣除PAYG $712之后到手工资为$2,288。同时A同学在本财年用自己的工资购买了$100的文具用于工作。在做完本财年的Tax return之后,A同学得到以下数据:

应课税收入 = $3,000 x 26 = $78,000税务抵扣 = $100应纳税所得额 = $78,000 – $100 = $77,900根据$77,900计算得出所得税 = $17,343雇主共支付PAYG withholding = $712 x 26 = $18,512A同学最后可以收到的退税 = $18,512 – 17,343 = $1,169

1.咨询及报价
通过电话,邮件或者微信联系我们,在了解您的具体情况之后,会为您提供税务建议并给您报价
电话:02 9412 3906
邮件:info@ykaccounting.com.au
微信:Yang_Ke_

2.填写个人信息
请通过以下链接填写您的个人信息
https://www.ykaccounting.com.au/itr-form/

3. 提交税务抵扣信息
请通过以下链接填写税务抵扣信息
https://www.ykaccounting.com.au/deductions-form/
如果您有房租/股票/银行利息等收入,或者其他需要提供给我们的信息和文件,可以通过邮件或微信发给我们

4. 等待2-3个工作日
我们会用2-3个工作日的时间准备您的退税报告,在准备过程中我们也会联系您以获取更多信息,在合理合法的情况下帮助您获得最多退税。

5. 审核并签字
您收到退税报告后,请认真审核全部信息。如果您对报告满意,请通过手机或者电脑打开邮件在线完成电子签字。

6. 完成支付
您在收到退税报告的同时,也会收到此次退税服务的Invoice。完成支付并发截图给我们,就可以帮您把报告提交给ATO。大概1周左右您就会收到退税,以及ATO发来的Notice of Assessment。

在整个退税过程中,如果您有任何疑问,欢迎您随时联系我们。

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2019/2020财年,澳洲的个税免额度为$18,200,如果您在财年内收入少于$18,200,您的雇主没有帮您缴纳预扣税(PAYG withholding),您也没有ABN生意收入,那么通常来说,您是不需要做退税的。但是您仍然需要在退税截止日期前提交一个Non-lodgment advice表格给ATO,告诉ATO您在本财年不需要报税,否则您会被视为未报税并有可能需要缴纳罚款。

一般来说,当有以下情况时,您是一定要报税的:
1. 您的年收入大于$18,200
2. 您的雇主帮您缴纳了工资预扣税(PAYG withholding)
3. 您为自己缴纳了预扣税(PAYG instalments)
4. 您注册了ABN,是个sole trader
5. 您有亏损,或者您想要用之前的亏损来抵减当年的收入

如果您是非澳大利亚税务居民,您有在澳大利亚境内获得的收入(分红、利息等收入除外),那么无论收入是多少,您都是要报税的。
如果您是自行退税,那么您需要在每年的10月31日前完成退税。如果您在10月31日前知会并委托Tax agent代为处理,那么退税的截止日期则可延期到次年5月15日。不按时报税和缴纳拖欠的税款,有可能需要支付罚款。我们建议您及时办理退税以免产生不必要的罚款。
要了解您的纳税情况,您需要先了解自己是否是澳大利亚税务居民。税务角度上的 “居民”与国籍或其他角度的“居民”有可能不一样。即使您不是澳大利亚公民或出于移民目的的永久居民,您也有可能是税务角度上的居民。

一般来说,从税务角度上,个体纳税人分为以下三个类别:

1 澳大利亚税务居民(Australian resident for tax purposes)
如果您通过以下任意一个Residency tests,那么您就是澳大利亚税务居民。这意味着,即使您已经在外海交过税了,您也还是需要申报您获得的海内外所有的收入。

Residency tests
– 居住测试(The resides test)
在这个测试下,根据居住的字面意思,如果您在澳大利亚永久居住,或者在相当长的时间内在澳大利亚居住或居留,或者在澳大利亚有特定居住的地方,那么您就是澳大利亚的税务居民。以下的这些因素也可以用于确定居住状态:您本人是否是在澳大利亚,您在澳大利亚的意图和目的,您的家人、生意和工作是否在澳大利亚, 您资产所在的地方,您的社交及生活安排。

– 住所测试(The domicile test)
在这个测试下,除非ATO认可您的永久住所是在海外,则如果您的住所是在澳大利亚,那么您就是澳大利亚税务居民。住所(Domicile)是指在法律意义上的家。比如,它可能是根据来源(出生地)或者您的自主选择(您带着使该住所成为您永久的家的意图)确定的。永久的住所应该带有一定程度的永久性,并且可以与临时或暂时的住所形成区别。

– 183天测试(The 183 day test)
在这个测试下,除非您的“惯常住所”是在海外并且您无意在澳大利亚长久定居,则如果您有半年以上的时间在澳大利亚,那么您就是澳大利亚的税务居民。无论您在海外待多少天,如果您已经在澳大利亚定居,这个测试通常都不适用。实际上,这个测试仅适用于抵达澳大利亚的个人。

– 联邦退休金测试(The Commonwealth superannuation fund test)
此测试仅适用于那些有资格为Public Sector Superannuation Scheme (PSS)或Commonwealth Superannuation Scheme (CSS)付养老金的特定澳大利亚政府雇员。在这种情况下,您(和您的配偶及16岁以下的孩子)都将被视为澳大利亚税务居民。

2 海外居民(Foreign residents)
如果您没有通过以上任意一个Residency tests,那么您就是海外居民。作为海外居民,您没有免税额度,您无需支付医保税(Medicare levy)。但您仍需要在澳大利亚报税并申报您在澳大利亚获得的收入,包括由澳大利亚资产产生的任何资本利得(Capital gains)。
如果您有Higher Education Loan Program或Trade Support Loan债务,您需要申报您的海外收入或提交一个Non-lodgement advice。

3 临时居民(Temporary resident)
如果您持有临时签证,您与您的配偶都不是澳大利亚的公民或永久居民,那么您就是税务角度上的临时居民。作为临时居民,您需要申报在澳大利亚获得的收入,和其他在您作为澳大利亚临时居民时您从事海外工作或提供海外服务所获得的收入。其他海外收入和资本利得不需要申报。

另外,需要注意的是,打工度假签证持有者和双重居民有不同的规定:
– 打工度假签证持有者(Working holiday makers):
如果您是持417签证或462签证来到澳大利亚,无论您的居留身份如何,您需要按固定税率纳税。

– 双重居民(Dual residents):
如果您在澳大利亚所得税法角度上是澳大利亚居民,而出于另一国的税法角度也是另一国的居民,则您被视为双重居民。如果澳大利亚与该国家有双重税收协定(Double tax treaty),treaty tie breaker测试将会用于确定哪个国家享有征收您在澳大利亚或海外收入的权利。
在家办公可申报的税务抵扣 COVID-19期间,为防止病毒传播,许多企业员工开始在家办公(Work From Home)。那么,在家办公产生了与工作相关的费用应该如何抵扣?对此,税务局(ATO)在原有政策的基础上推出了COVID-19期间在家办公的费用抵扣新政策。

共有三种计算方式,员工可根据自身情况自行选择:

1、 Shortcut Method快捷计算法(仅适用于2020年3月1日到2020年6月30日)
这是税务局(ATO)引入的一种快捷算法以帮助员工简化计算疫情期间在家办公的费用: 在家办公每一小时可申报$0.8的费用抵扣

注意事项:
1)该算法包含了您在家办公的所有开支,包括:电话费用、网络费用、设备或资产折旧费用、照明费用、供热制冷费用;
2)如选择该算法,将无法抵扣在家办公的其他任何费用;
3)该算法仅适用于2020年3月1日到2020年6月30日期间的居家办公;
4)家中无需特定的工作区域即可使用该算法,但需要记录在家办公的时长;
5)选择该算法,您无需单独计算设备的折旧费用,但请务必保存购买设备或折旧资产的收据

2、 Fixed Rate Method固定费率计算法
在家办公每一小时可申报$0.52的固定费用抵扣,该费率涵盖了您在家办公的费用包括:
●照明和供热制冷的电气费用;
●家具、设备和摆设的折旧费用;
●家具、设备和摆设的维修费用。

注意事项:
1)您需要记录至少连续4周在家办公的时长和工作模式;
2)可根据4周工作记录为例,推算出本财年的工作时长,但如果工作模式发生变化,则需要重新做记录;
3)使用该算法,您在家中需要有特定的工作区域(如家庭办公室、书房等);
4)该算法不包括以下费用,需要另外计算:
●电话费用;
●网络费用;
●电脑耗材及文具(如墨水、墨盒等)费用;
●办公设备(如电脑、手机等)的折旧费用;
5)请务必保存购买设备或折旧资产的收据。

3、 Actual Cost Method实际成本支出计算法
选择该算法,您可以根据在家办公直接产生的费用申报税务抵扣。
费用包括:
●用于照明和供热制冷的电气费用;
●办公家具(比如椅子、办公桌)和摆设的折旧费;
●手机、电脑、笔记本电脑等类似设备的折旧费;
●电话费用;
●网络费用;
●专用工作区域(如书房)的清洁费用;
●电脑耗材及文具(如墨水、墨盒等)。

注意事项:
1)需要在家中设有专用的工作区域(如家庭办公室、书房等);
2)选择该算法,您必须保存好相关记录,可记录的内容有:
●本财年在家办公的实际时长;
●4周具有代表性的工作日记(记录工作模式);
●电话、网络、清洁等各项费用明细;
●计算折旧资产或设备的费用记录;
3)请务必保存购买设备或折旧资产的收据。

不可抵扣的费用
●您的雇主可能在您工作中提供的牛奶、咖啡、茶或其他一般家用品的费用;
●与孩子及其教育相关的费用,包括为他们设置在线学习、居家教学或为孩子购买学习设备(如书桌或iPad);
●您已获得报销的费用,比如由雇主直接支付的费用,或由雇主提供的设备(比如笔记本电脑)的折旧费用;
●通常来说,员工无法申报抵扣(工作场所的)占用费用(Occupancy Expense,比如租金、贷款利息、水费和市政费等)。

Home office与资产增值税(Capital Gain Tax,简称CGT)
在大多数情况下,如果您是在家办公的员工(Employee),不管您在家中是否有特定的工作区域,都不会涉及CGT,即便您申请在家办公的费用抵扣也是如此。
但是,如果您在家经营业务(Business)(即您的家是您的主要营业地点),或您申报抵扣(工作场所的)占用费用(Occupancy expense),比如房贷利息(Mortgage Interest)或物业、市政费用等,则有可能涉及到CGT。
如果您申报并抵扣了(工作场所的)占用费用(Occupancy expense),那么您在出售房产时,尽管您有权获得部分CGT豁免,您将无法获得全额自住房CGT豁免。

信息来源:
https://www.ato.gov.au/individuals/income-and-deductions/deductions-you-can-claim/home-office-expenses/#Fixedratemethod

https://www.ato.gov.au/general/property/your-home/working-from-home/
对高收入人群来说,投资澳洲房产是近几年比较热门的避税方法,可以在折旧,房贷利息,维护等方面抵税。

很多和投资房有关的开支都可以用来抵扣投资房所产生的租金收入,如购房贷款产生的利息,银行手续费,市政费,装修翻新费,资产折旧,验房费等。但是印花税不可以抵税。

投资房的折旧部分是一笔很大的可抵扣费用,尤其是新房的折旧。当您把投资的新房租出去时,房子的损耗就可以被看作折旧,折旧率大概在1.5%-4%。ATO是允许把折旧作为投资房抵扣费用的。例如,一套价值90万澳元的新公寓,头几年的折旧平均可以达到2万澳元,假设您的年工资是6万,税率是32.5%,那么房产的折旧可抵税$20,000 x 32.5%=$6,500, 所以退税金额是非常可观的。

需要注意的是,所抵扣掉的房产折旧,在您将来卖出房产时需要计算在内,因此您可能会支付更高的资本利得税(CGT)。

在计算退税的时候,您需要注意ownership的分配,联名购买的房产不能只由一人报税。例如,如果一套房产是夫妻共同所有,分别占95%和5%,夫妻都需要申报投资房的收入。

如果房产从自住房转向投资房,需要注意房屋贷款利息费用的计算,需要按比例分割,自住房期间产生的利息不可以申报退税。

负扣税是主要存在于房产投资中的计算方式,并不是一个税种。在一个财政年度中,如果维持投资物业的支出超过投资收益,所带来的负向应税收入,就是负扣税。例如,我们维持物业所需要支付的银行贷款利息,水费,电费,市政费加上房屋折旧等,超过了我们的房租,这样负扣税就产生了。

负向应税收入可以抵减其他来源的正向应税收入,例如,工资,资本利得等,达到减少缴税的效果。

负扣税的政策允许业主申报所有与房产相关的扣税,包括房贷利息和房屋折旧。

负扣税怎么扣?
例如, 您向银行贷款$500,000,个人已支付了20%的首期,买了一套投资房,借贷的年息是5%,年息为$25,000,物业租金为每周$500, 全年租金收入$26,000, 投资物业的折旧费为$15,000, 物业管理费$4,000/年,计算如下:
– 收入:租金$26,000
– 支出:利息$25,000 + 折旧费$15,000 + 物业费 $4,000 = $44,000
– 收入与开支相抵,亏损$18,000
– 如果您的年薪为$60,000, 由于投资亏损,在计算应缴个人税时应减去亏损部分,需纳税额度从$60,000 降至$42,000. 根据澳洲的个人收入税率,$37,001-$80,000 是32.5%,您的应缴税额减少了$5,850. 如果您所在的公司按$60,000 的收入向ATO缴纳了所有税额,ATO会退给你$5,850.
当您出售的房产是您的主要自住房时,是不会产生资本利得税(CGT)的。但需要注意的是,在同一时间段,每个人只能选择一套自住房作为主要自住房。

如果您从自住房中搬出,此房产将不再视为您的自住房。但是您仍可以把此房作为自住房来得到CGT豁免。
1. 在您搬出此房之后,不把它作为出租房来获取收入。
2. 在您搬出此房之后,将其出租并产生收入,您仍然可以在出租不满6年期间将其视为主要自住房来豁免CGT (temporary absence rule)。

如果投资者是澳洲税务居民,并在持有房产12个月以上之后卖出,所得利润可获得50%的CGT豁免。

另外有两种情况,纳税人只能获得部分资本利得税的豁免 (partial main residence exemption):
1. 如果您在买房之后将其出租,再自住,就需要用时间比例计算出自住那段时间所产生的CGT,得到部分豁免。
2. 如果您只将部分房产出租,在出售房产时须缴纳以出租面积为比例的CGT。

出售曾经作为主要自住房,后来用于出租的房产,在计算CGT时,可使用暂时空置原则(temporary absence rule )和市场价值原则 ( market value rule) 来减少应缴纳的资本利得税。
1. 暂时空置原则
– 在您搬出主要住宅之后,把该房产出租,您可以在最长时间为6年的期间内,仍把该房产作为您的主要住宅豁免出售房产时产生的CGT。
– 如果您使用了暂时空置原则,您将不能把其他房产视为主要自住房。
2. 市场价值原则
– 如果您从主要住宅中搬出,并且该房产第一次出租时间在1996年8月20日19点30分以后,可以利用市场价值原则, 用该房产的市场价值代替其成本价值来计算资本收益或亏损,以减少需缴纳的CGT.
资本利得税(CGT),就是在获得资本收益的时候须缴纳的税种。通常来源于处置资产时获得的资本收益,这些资产包括股份,土地,以及房产等。资本收益或亏损是资产的购买成本和出售价格之差。

例如,您购买一套澳洲房产时花费$500,000 (包括印花税等所有费用),售出时价格为$720,000,另外支付中介费用$20,000, 那么您售出该房产所获得的资本收益为$200,000。

如何计算CGT?
1. 确定您的资本收入(Capital proceeds)
2. 确定成本基础(Cost base),包括:最初的购买价,购买时产生的花销(包括印花税、律师费等),出售时的花销(中介费、律师费等),最后再减去已抵扣的房屋折旧等
3. 资本收益(Capital gain)= 资本收入 – 成本基础
4. 应用合理的税务优惠(例如,持有超过1年以上的资产享受50%的资本利得税折扣)
5. 资本收益 x 资本利得税折扣 = 净资本收益 (Net capital gain)
6. 将净资本收益,计入您当前财年的应纳税收入中,根据您的收入水平来确定须缴纳的税额。

例如,您购入一套$50万的房产,已支付印花税$2万, 售出时价格为$60万, 另支付中介费$1万, 那么资本收益为 $60-$50-$2-$1=$7万

如果您是澳洲居民,并持有房产一年以上,可以享受50%的资本利得税折扣,$7万x50%=$3.5万将计入您的应纳税收入中,按照澳洲税务居民所得税税率计算。

如果您是海外投资者,将无法享受50%的资本利得税折扣,$7万资本利得将被计入您当前财年的应纳税收入中,按照非澳洲税务居民所得税税率来计算应纳税额。

需要注意的是,出售房产时产生的CGT,需要在合同交换日期(Contract exchange date)所属财年进行申报,而不是结算日期(Settlement date)。
医保税(Medicare levy)是帮助澳大利亚公共医疗体系提供资金来源的税种,税率为2%,对低收入人群(单身收入小于2.8万或者家庭收入小于4.7万)有相应减免。Medicare levy和所得税一样,通过每个财年报税来计算并交纳。

医保附加税(Medicare levy surcharge)是向没有购买私人医院保险的高收入人群(单身收入超过9万或者家庭收入超过18万)所征收的额外税款,主要目的是鼓励纳税人购买私人医院保险从而减轻公共医疗体系的负担。 Medicare levy surcharge 税率是1%至1.5%。对于没有购买私人医院保险的高收入人群,最后要缴纳的Medicare levy surcharge甚至可能超过私人医院保险费。所以如果您的收入达到了医保附加税的收入门槛(单身收入超过9万,家庭收入超过18万)我们都建议您尽快购买私人医院保险。但是对于没有达到该收入门槛的纳税人,是否购买私人医院保险都不会有税务方面的影响。

如果您不是澳大利亚公民,不享受澳大利亚的公共医疗保险(Medicare),同时也没有申请过澳大利亚永久居民(PR)签证,那么您可以向政府申请免除Medicare levy(医保税)。另外如果您的收入低于2.2万,那么您无需申请都可以自动获得医保税的免除。

比如,在2018/19财年,持有临时工作签证的A同学收入为$50,000, 他没有申请过澳大利亚永久居民(PR)签证,也不享受澳大利亚的公共医疗保险,那么他可以向政府申请免除Medicare levy。在拿到免除许可后再做退税,A同学则可以多收到退税$1,000 ($50,000 x 2%)。

另外您需要注意的是,向政府申请豁免Medicare levy的时间通常都需要至少4周,只有在拿到免除许可之后做退税才可以获得免除。
土地税(Land tax)是向您所持有的土地价值超过起征点部分所征收的税,以日历年为征税周期。土地税是由州政府征收的,所以每个州的土地税规定都有所不同。

土地价值不需要由您来评估,州政府会聘请专门的价值评估员来评估,并在每年的7月1日确定下来。

(我们提及的土地税内容是基于新南威尔士州的土地税规定)

什么情况下可以免土地税:
– 您的主要自住房
– 作为主要生产用途的农场
– 您所持有的所有土地评估总价值低于起征点

土地税起征点,税率,税基及计算方法:

例子1:土地总价值大于等于一般起征点,小于高额起征点
2020年,A的土地评估价值为$1,000,000,则A应纳的土地税计算为:
($1,000,000-$734,000)*1.6%+100=$4,356

例子2:土地总价值大于等于高额起征点
2020年,A的土地评估价值为$5,000,000,则A应纳的土地税计算为:
($4,488,000-$734,000)*1.6%+100+($5,000,000-$4,488,000)*2%=$70,404

(土地税的起征点每年都会有变化,我们建议您及时登录Revenue NSW的网址查看)
https://www.revenue.nsw.gov.au/taxes-duties-levies-royalties/land-tax#assessment

如果您是在新南威尔士州持有居住土地的“海外人士”,您就需要交除了土地税(Land tax)之外的土地税附加税(Land tax surcharge)。土地税附加税没有起征点。

以下情况将被视为需要交土地税附加税的“海外人士”:

1. 个人
– 您是PR,新西兰444签证持有人或者签证309或签证820持有人,您未在12个月内在澳洲住满200天;您的主要住所不在澳大利亚;您是以公司或信托进行买卖而不是个人
– 您持有的是临时签证(从2019年7月1日起,签证405和410持有人如果满足12个月内居住满200天,且主要住所在澳洲,即可免交土地税附加税)

2. 公司
– 由海外人士,海外公司或海外政府持有大于等于20%的权益
– 由两个或以上的海外人士,海外公司,海外政府持有大于等于40%的权益

3. 信托
– 由海外人士,海外公司或海外政府持有大于等于20%的权益的信托受托人
– 由两个或以上的海外个人、海外公司,海外政府持有大于等于40%的权益的信托受托人

4. 其他如海外政府,海外政府投资者,有限合伙的普通合伙人及FAT Regulation 2015规定的其他人。

(澳大利亚公民不论在什么情况下,都不视作“海外人士”)

Business税务

ABN是用于识别企业身份的一个含11个数字的号码,每个企业的ABN都是独一无二的,您通过这个号码来向其他企业及政府部门(如ATO)打交道。

Business name是一个人或实体运营生意的名字。有了ABN之后,除非您是以自己的名字来运营生意,否则您要为自己的企业注册一个business name。同一个ABN底下可以注册多个business names。值得注意的是,business name不能和已注册的business name一样或者高度相似。

– 个体户(Sole trader)

– 在ASIC注册的公司(Company)

– 协会(Association)

– 非盈利组织(Not-for-profit organisation)

– 合伙人(Partnership)

– 养老基金(Superannuation fund)

– 信托(Trust)等

1. 当您有在以运营生意的形式在开展业务时;
一般来说,运营生意有以下特征:
– 您开展的业务涉及产品和服务的商业销售,并且有合理的规模
– 您开展这个业务的目的是为了获得利润
– 您有保留相关运营生意的记录
– 您有具备运营这个生意的相关知识和技能等

2. 若您的企业尚未正式运营,您有做以下的筹备活动来证明您有运营业务的意向;
– 广告,建立社交媒体账户或者建立网页
– 为企业制作企业名片或者购买文具用品
– 获得企业的营业执照或者购买经营保险(例如公共责任险和专业责任险)
– 租赁或购买业务场所、设备或库存
– 进行报价或工作招标
– 向财务顾问、商业顾问或税务顾问咨询
– 进行财务方面的申请
– 购买生意等
GST是对在澳大利亚出售或消费的大多数商品、服务和其他项目征收的10%的税。

什么情况下需要注册GST?
– 企业/个体经营户(sole trader)年营业额/收入大于等于$75,000
– 非盈利组织(NGO)年收入大于等于$150,000
– 您为乘客提供收费载客服务(如出租车司机、Uber司机等)
– 如果您想申请商用燃油税抵免 (非以上情况,您可以自由选择是否注册GST)

注册了GST后,您需要按月度或季度向ATO缴纳GST。因此,为了保证您的收入不受影响,您需要向您的客户额外收取10%的GST,并在开具的税务发票上标明。另外,您在经营业务中产生的相关费用中所含的GST,可与您收入中的GST相抵免。

比如,注册GST前,您收取客户$100,那么注册GST之后,您就要收取客户$100+$100*10%=$110,这里多出来的$10为GST。您为生意运营花了$88,这$88当中所含GST为$8,这$8是可以抵免的。这样一来,您需要缴纳给ATO的GST则为$10-$8=$2。当您可以抵免的GST大于需要缴纳的GST时,你可以得到ATO的退款。

需要注意的是,大部分新鲜蔬菜水果肉类,大多数医疗服务和药物,一些教育课程,出口商品,水等是GST-free的。所以当您出售这些商品或服务时,请注意不要加收10%GST。

如果您不确定哪些商品或服务是否应当含GST,欢迎您随时咨询我们。
GST的营业额及申报周期要求:

注册了GST的个人或企业需要使用经营活动报表(Business Activity Statement, BAS)向ATO申报GST的税额和抵免额。

在BAS这份报表中,您需要报告以下信息:
– 当期的营业额
– 当期需要缴纳的GST税额
– 当期可以退回的GST抵免额
– 当期PAYG
– 及其他税款

(GST税额是指您替ATO向买家代收的10%的金额;GST抵免额是指您购买的与经营活动有关的物品时所支付的GST金额。当GST税额大于GST抵免额时,您需要向ATO缴纳多出来的部分;反之,ATO将退回GST抵免额大于GST税额的部分给您。)

(小提醒:请保存好有效的税务发票)
PAYG是一种预扣税,分为两种:一种是PAYG withholding,另一种是PAYG instalments。

PAYG withholding
PAYG withholding是雇主在每次发工资的时候根据工资的数额扣下的相应的员工的预扣税款,并缴纳给ATO,这是您从员工工资里扣下的并替员工预先缴纳的税。一般来说,最常见的需要扣下预扣税款的是:员工(employees),董事(directors),与您签有自愿协议的合同工(contractors)等。

PAYG instalments
PAYG instalments是企业/个人为自己提前缴纳的预扣税,通过定期缴纳预扣税,到财年结束时多退少补。您缴纳的PAYG instalment金额是根据您最近一次报税的纳税金额决定的。您是否需要缴纳PAYG instalment通常由以下情况来判断:

a. 对于个人来说
– 企业或投资的收入大于等于$4,000
– 应纳税款大于等于$1,000
– 企业或投资预计应纳税款大于或等于$500

b. 对于公司和养老基金来说
– 企业或投资的收入大于等于$2 million
– 企业或投资预计应纳税款大于或等于$500
什么是STP?
STP是一种向ATO申报工资(Salary),预扣税(PAYG withholding)和养老金(Superannuation)的新方式。具体来说,雇主每次发工资都要把该次的工资信息,如工资,预扣税和养老金等,即时上报给ATO。从2018年7月1日开始,雇佣员工数大于等于20个的雇主要开始实行STP;从2019年7月1日开始,所有雇主都需要使用STP进行申报。

如何把工资报给ATO?
– 使用有STP功能的软件(如Xero, QuickBooks等)
– 通过注册税务代理或者BAS agent帮您处理

如果我的生意只是我自己和家人在打理,我需要做STP吗?
如果企业雇佣19个或以下的员工,那么与企业有密切收益关系的员工(closely held payees)在2019-20财年是豁免STP的。从2020年7月1日开始,这一类员工也需要申报STP,但是可以以每季度一报的形式申报。

与企业有密切收益关系的员工指:
– 家庭运营生意的家庭成员
– 公司的董事或股东
– 信托的受托人或受益人
一般来说,当员工薪资达到税务局规定的标准时(≥18,200)时,雇主在支付员工工资时,必须为员工支付预扣税(PAYG withholding)。部分小生意经营者会误以为如果雇佣的人员都是合同工,则无需代缴预扣税。其实,为公司工作的人员如果做的是员工性质的工作(实际上的员工),即使名义上是合同工,雇主仍要为该员工履行代缴预扣税的义务。那么,如何判断为您工作的人员是员工还是合同工呢?有以下六点供您参考:

1、 Ability to subcontract/delegate(能否外包工作给他人):员工作为雇主业务的一部分无法把工作外包给他人,而合同工作为业务承包者则有权外包工作给他人
2、 Basis of payment(薪资支付依据):员工工资/提成按照工作时间/业绩来计算,而合同工基于事先谈好的价格以及最终工作成果来获得工资
3、 Equipment, tools and other assets(设备工具及资产投入):员工由雇主提供设备,合同工需要自己提供设备
4、 Commercial risks(商业风险): 员工无需承担商业风险(雇主为员工承担),合同工则要全权负责工作上的损失收益
5、 Control over the work(对工作的掌握):雇主有权对员工的工作进行安排,合同工有权自行掌控工作的进度、方式
6、 Independence(独立性):员工是雇主业务的一部分,且不能拒绝雇主分配的工作,独立性很低。而合同工在雇主以外有自己独立运作的生意,他们能够选择是否接受雇主分配的工作,具有很高独立性。

如果您对员工代扣代缴等税务方面仍有疑惑,请与专业会计师联系。
在澳大利亚经营生意,如果您不了解雇佣员工的有关法规,很容易产生雇佣纠纷。作为雇主,您在雇佣员工的时候,应该注意以下几点:

1、 了解现代劳资裁定(Modern Award):您需从中了解并满足行业最低工资标准和劳动场所待遇条件。

2、 了解企业劳资协议(Enterprise Agreement):该协议由雇主和雇员及其代表协商制定,协议生效后将取代相关的现代劳资裁定

3、 了解并满足雇员薪资标准:作为雇主,您必须支付达到劳资裁定或劳资协议规定的最低工资标准。比如,年龄21岁或以上的雇员税前工资不得低于19.49一小时,临时员工通常会有高于一般工资的附加薪资(Casual loading)

4、 履行纳税责任:代员工缴纳PAYG预扣税(PAYG withholding)以及9.5%养老金(superannuation)

5、 保存记录以及工资单信息
– 员工的人事资料:雇员的姓名、税号、银行账号、养老金账号、出生日期、工作性质、开始工作时间、工作时长、加班时间、假期、签订的雇佣协议

– 工资单(Pay slip):付工资的日期、对应时间段、雇员的姓名、雇主的名字及ABN、雇员工作性质以及开始工作的日期、工作时长、加班时间、工资、扣除的预扣税及养老金(税前工资的9.5%)、补贴

– 雇主需在向雇员支付工资后一天内提供工资单,每个月需用一键式薪酬系统(Single Touch Payroll)上报员工薪资

– 一键式薪酬系统(Single Touch Payroll,简称STP)是ATO针对雇主的一项正式要求,雇主需要使用一键薪酬支付系统来报告员工的纳税信息以及养老金信息。这意味着雇主每次向员工支付薪水时都需要通过合规的薪资管理软件将STP数据发到ATO,雇主无需再向员工提供年度PAYG summary(工资支付总结报告)

以上所有书面记录必须保存至少七年

雇佣新员工注意事项
6、 确定雇员性质:

7、 确认雇员有合法工作权利:澳洲公民、永久居民工作时长无限制,根据8105 work limitation条款,持有学生签的学生一周工作时长不得超过20小时(假期除外)

8、 如果您雇佣了打工度假者:作为雇主,您需要向税务局进行注册,注册后按照15%的税率为打工度假签的员工缴预扣税

9、 录用新员工后:新员工需要填写Tax File Declaration和Superannuation Standard Choice Form

Tax File Declaration是雇员个人税号基本信息、工作状态、受雇形式以及税务申报意愿的声明。作为雇主,您可以从Tax File Declaration上员工提供的信息中计算出您要给员工预缴的预扣税。

当您每月支付雇员税前收入超过450澳币时,您需要为您的员工支付9.5%的养老金,所以,当您录用新员工时,您需要让员工提供养老金账户信息,即让他们填写Superannuation Standard Choice Form,如果新员工没有养老金账户,您可以让员工自行开养老金账户,或让员工在表格上签字同意使用公司默认的养老金账户。

根据澳大利亚法律规定,雇主必须为符合以下条件的员工(employee)缴纳养老金:
1、 每月税前工资达到或超过450澳元的18周岁及以上的全职、兼职和临时员工
2、 每月税前工资达到或超过450澳元,18岁以下,每周工时超过30小时的未成年人

另外,每周从事30小时或少于30小时的私人或家政类工作(如保姆),雇主无需为其支付养老金

养老金缴纳金额是工资的9.5%,可按季度缴纳。员工可自行选择现有的几大澳洲养老金机构中的任意一个,建立个人养老金账号。如员工未注册养老金账号,雇主有义务代员工申请养老金账号。

雇主在为员工缴纳养老金之前,需要向员工获取以下信息:
1. 员工税号(TFN)
2. 养老金机构的ABN
3. 养老金机构的Unique Superannuation Identifier (USI)

根据法律规定,您必须在截止日期前给所有符合条件的员工支付养老金,截止日期为每个季度后的28天之内。例如2020年1-3月季度的养老金必须在4月28日内支付。如果您没有按时支付,税务局会像您收取带有惩罚性质的Super Guarantee Charge(SGC),包括漏交的养老金,还要加上利息及税局的管理手续费,且这笔费用将无法抵税。

对于年营业额低于200万澳元且员工少于20个的中小型企业来说,可通过由澳大利亚税务局ATO网站上提供的养老金清算中心(Small Business Superannuation Clearing House)来完成员工养老金的支付。中小型企业主可免费在清算中心申请一个雇主账号,把员工的养老金统一交付到清算中心,再由清算中心分配到各个员工的个人养老金账号。

如果您在缴纳养老金过程中碰到任何流程的问题,请咨询专业会计师。
当您获得了一笔金额大于$82.5(含GST)的交易时,如果买家向您索要税务发票,您必须在28天内向买家提供发票

一般的税务发票必须包含至少7个信息,金额大于$1,000的会有格外的要求:
1. 显示这是一张税务发票(①)
2. 卖家的名字(②)
3. 卖家的ABN(③)
4. 税务发票的日期(④)
5. 商品的简要描述,商品的数量和价格(⑤)
6. GST税额或标明含GST的价格总额(⑥)
7. 税务发票里的各个商品或服务是否均含GST (⑦)
8. 当销售额大于或等于$1,000时,税务发票上需要额外显示买家的名字和ABN(⑧)

另外,如果一张税务发票里包含了含GST的商品和不含GST的商品,那么您必须在税务发票上明确指出哪些商品是含GST的。同时,税务发票也要表明每一个含GST的商品;总的GST数额;总的销售额。
一般来说,税务发票要以纸质或电子版形式保存5年,且应为英文版(海外的花费除外)。我们建议您把纸质版的税务发票扫描成电子版保存,以防止纸质版税务发票的丢失和损坏。

您需要保存的文件包括但不限于:
– 与您的生意相关的所有销售和支出的发票或其他证明文件
– 税务发票,工资记录
– 所有与GST有关的文件
– 销售或购买任意企业的资产的记录,如土地,房产或设备
– 所有与报税,活动报表和养老金有关的记录

企业记账本质上是记录与企业的商业交易和财务活动相关的所有信息的会计过程。保持良好的商业记录既是法律要求,也有助于您更好地完成税务义务、了解生意运作情况。

记账方式分为三种,可以用现金记账本来记,也可以用电子表格(Excel)或会计记账软件(如MyobXero等)。使用Excel表格或会计记账软件更易于保存您的收支记录。

作为中小企业主,您在记账过程中需要注意:
1.保留好各项费用的税务发票(tax invoice),由于只有税务发票才能做税务抵免,根据税法规定,您需要妥善保存与您商业活动相关费用的税务发票至少五年。

2.做好收支记录,并为BAS和年度报税做准备。

这些记录包括:
– 收入和销售记录
记录所有的收入,比如,包括稅务发票、POS机纸带和现金销售记录。

– 支出或购买记录
记录所有包括现金支出的商业支出。记录可以是收据、税务发票、信用卡收据和用于记录小额现金支出的记录本。

– 年终记录
包括您的债券人(您欠款的人)或债务人(欠您款的人)的名单以及记录您资产贬值(亦称作贬值资产)的工作表,盘货表和资本收益税务记录。

– 银行记录
例如银行公司账户的bank statement、loan statement等。

– 雇员和承包商记录
如您有雇员(employee)或承包商(sole trader),需要做好以下记录:
*员工税号(TFN)申报单;
*支付员工的工资、津贴或其他款项记录(工资单);
*养老金记录,包括您的付款和显示您已完成缴纳养老金的记录;
*您和承包商的任何合同的影本。